читать дальше
В соответствии с налоговым и трудовым законодательством РБ из сумм начисленной зарплаты производятся удержания и вычеты. Удержания производятся при расчетах с работниками за каждый отработанный месяц, при выплате зарплаты за II-ую половину месяца. Все удержания из заработной платы работников производятся в бесспорном порядке и условно подразделяются на обязательные и необязательные. К обязательным удержаниям относятся: подоходный налог; удержания отчислений в пенсионный фонд; удержания по исполнительным листам (по решению суда); компенсации в пользу третьих лиц (по решению судов); штрафы; предписания налоговой инспекции. Обязательные удержания носят постоянный характер, их сумма определяется от начисленной зарплаты. В первую очередь из суммы начисленной зарплаты удерживается подоходный налог. Подоходным налогом согласно облагаются любые доходы нарастающим итогом, получаемые физическими лицами в денежной и натуральной форме влечение календарного года. В доход включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ. Доходы, которые подоходным налогом не облагаются: пособие по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, на рождение ребенка и др.), алименты, единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями, со смертью близких родственников; стоимость путевок, оплаченных за счет средств социального страхования; компенсации за неиспользованный трудовой отпуск за износ транспортных средств; выходное пособие и другие доходы. При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов: в размере одной базовой величины за каждый месяц налогового периода; в размере двух базовых величин на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода. Ставка подоходного налога по основному месту работы - прогрессивная, т.е. увеличивается с увеличением суммы дохода, и в цифровом изложении публикуется в печати (пятиуровневая шкала от 9 % до 30 %). Доходы работников, работающих у нанимателя не по основному месту работы, по умолчанию облагаются подоходным налогом в размере 15 %. Удержание подоходного налога производится ежемесячно с суммы начисленного дохода, подлежащего налогообложению, уменьшенного на сумму налоговых вычетов. Суммы подоходного налога перечисляются в бюджет. Учет расчетов по подоходному налогу организуется на счете 68/4 «Расчеты по налогам и сборам: Налоги на доходы физических лиц». В БУ начисление и перечисление в бюджет подоходного налога отражается проводками: Удержание из доходов физического лица подоходного налога (дебет 70 и кредит 68/4); Перечисление подоходного налога в бюджет (дебет 68/4 и кредит 51). Отчисления в фонд пенсионного обеспечения установлены для физических лиц в размере 1 % от всех видов заработной платы, используемые при расчете пенсий, но за исключением тех выплат, на которые в соответствии с законодательством взносы не начисляются (выходные пособия при увольнении, компенсации за неиспользованный отпуск, некоторые виды материальной помощи). Удержания по исполнительным листам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из зарплаты, или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате. К удержаниям по исполнительным листам относятся: штрафы, алименты и другие виды удержаний. Алименты удерживаются от общей суммы доходов, включая основную и дополнительную зарплату, премии, пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за отчетный месяц после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Размер алиментов установлен на одного ребенка -25 %, на двух детей - 33, на трех и более - 50 %. Учет расчетов по исполнительным документам отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». В учете расчеты по исполнительным листам отражаются бухгалтерскими записями: Удержание из зарплаты (доходов) физ. лица сумм, причитающихся по исполнительным листам (дебет 70 и кредит 76/1); Перечисление по исполнительным листам (дебет 76/1 и кредит 50 (51)). К необязательным удержаниям из заработной платы, взыскиваемым с работников в бесспорном порядке, относятся: удержания сумм излишне выплаченной зарплаты вследствие счетной ошибки; удержания неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм аванса, выданного под отчет на командировочные расходы или хозяйственные нужды, не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или погашения задолженности; удержания сумм в счет погашения недостач и возмещения материального ущерба, возникшего по вине работника, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. Общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50 % зарплаты, причитающейся работнику (начисленной зарплаты, премии, больничного листа, вознаграждений и т. д. за вычетом подоходного налога). При удержаниях по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка (указанные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей). Учет расчетов по необязательным удержаниям из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции: кредитом 71(на суммы удержанных подотчетных сумм, не израсходованных и не погашенных в срок) и 76 (на суммы излишне перечисленных работнику средств). Кроме удержаний из зарплаты могут осуществляться вычеты, которые в отличие от удержаний производятся по просьбе работника, по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов. К таким вычетам относятся: вычеты в счет погашения займов (кредитов), полученных в организации или банке; вычеты за товары, приобретенные в кредит; страховые платежи по индивидуальному страхованию; вычеты за коммунальные услуги и др. Для обобщения информации и отражения всех видов расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Этот счет имеет субсчета: 73/1 «Расчеты по предоставленным займам»;73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». На субсчете 73/1 отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам на индивидуальное строительство, приобретение или строительство садового домика. Заем может быть беспроцентным или с выплатой %-ов, выдан наличными или перечислен в безналичном порядке. Расчеты с работниками по предоставленным денежным займам (кредитам) в бухгалтерии отражаются записями: Предоставлен работнику организации заем (дебет 73/1 и кредит 50 (51)); Начислен %-т по займу (Д-т 73/1 и К-т 91/1 «Операционные доходы и расходы:Операционные доходы»); Возврат суммы займа наличными в кассу (безналичным перечислением на расчетный счет) (дебет 50 (51) и кредит 73/1). На субсчете 73/2 учитываются расчеты по возмещению ущерба, причиненного работником предприятию в результате хищений ТМЦ или денежных средств, излишних затрат или произведенного брака. В дебет субсчета 73/2 списываются суммы, подлежащие взысканию, со счетов: кредит 28 «Брак в производстве» - списываются потери по устранению брака или полная стоимость брака; К-т 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей» - списываются недостающие материальные ценности. Сумма ущерба может погашаться равноценным имуществом, денежными средствами работника или удерживаться из его зарплаты: Д-т 70 и К-т. 73/2.
В соответствии с налоговым и трудовым законодательством РБ из сумм начисленной зарплаты производятся удержания и вычеты. Удержания производятся при расчетах с работниками за каждый отработанный месяц, при выплате зарплаты за II-ую половину месяца. Все удержания из заработной платы работников производятся в бесспорном порядке и условно подразделяются на обязательные и необязательные. К обязательным удержаниям относятся: подоходный налог; удержания отчислений в пенсионный фонд; удержания по исполнительным листам (по решению суда); компенсации в пользу третьих лиц (по решению судов); штрафы; предписания налоговой инспекции. Обязательные удержания носят постоянный характер, их сумма определяется от начисленной зарплаты. В первую очередь из суммы начисленной зарплаты удерживается подоходный налог. Подоходным налогом согласно облагаются любые доходы нарастающим итогом, получаемые физическими лицами в денежной и натуральной форме влечение календарного года. В доход включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ. Доходы, которые подоходным налогом не облагаются: пособие по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, на рождение ребенка и др.), алименты, единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями, со смертью близких родственников; стоимость путевок, оплаченных за счет средств социального страхования; компенсации за неиспользованный трудовой отпуск за износ транспортных средств; выходное пособие и другие доходы. При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов: в размере одной базовой величины за каждый месяц налогового периода; в размере двух базовых величин на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода. Ставка подоходного налога по основному месту работы - прогрессивная, т.е. увеличивается с увеличением суммы дохода, и в цифровом изложении публикуется в печати (пятиуровневая шкала от 9 % до 30 %). Доходы работников, работающих у нанимателя не по основному месту работы, по умолчанию облагаются подоходным налогом в размере 15 %. Удержание подоходного налога производится ежемесячно с суммы начисленного дохода, подлежащего налогообложению, уменьшенного на сумму налоговых вычетов. Суммы подоходного налога перечисляются в бюджет. Учет расчетов по подоходному налогу организуется на счете 68/4 «Расчеты по налогам и сборам: Налоги на доходы физических лиц». В БУ начисление и перечисление в бюджет подоходного налога отражается проводками: Удержание из доходов физического лица подоходного налога (дебет 70 и кредит 68/4); Перечисление подоходного налога в бюджет (дебет 68/4 и кредит 51). Отчисления в фонд пенсионного обеспечения установлены для физических лиц в размере 1 % от всех видов заработной платы, используемые при расчете пенсий, но за исключением тех выплат, на которые в соответствии с законодательством взносы не начисляются (выходные пособия при увольнении, компенсации за неиспользованный отпуск, некоторые виды материальной помощи). Удержания по исполнительным листам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из зарплаты, или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате. К удержаниям по исполнительным листам относятся: штрафы, алименты и другие виды удержаний. Алименты удерживаются от общей суммы доходов, включая основную и дополнительную зарплату, премии, пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за отчетный месяц после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Размер алиментов установлен на одного ребенка -25 %, на двух детей - 33, на трех и более - 50 %. Учет расчетов по исполнительным документам отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». В учете расчеты по исполнительным листам отражаются бухгалтерскими записями: Удержание из зарплаты (доходов) физ. лица сумм, причитающихся по исполнительным листам (дебет 70 и кредит 76/1); Перечисление по исполнительным листам (дебет 76/1 и кредит 50 (51)). К необязательным удержаниям из заработной платы, взыскиваемым с работников в бесспорном порядке, относятся: удержания сумм излишне выплаченной зарплаты вследствие счетной ошибки; удержания неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм аванса, выданного под отчет на командировочные расходы или хозяйственные нужды, не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или погашения задолженности; удержания сумм в счет погашения недостач и возмещения материального ущерба, возникшего по вине работника, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. Общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50 % зарплаты, причитающейся работнику (начисленной зарплаты, премии, больничного листа, вознаграждений и т. д. за вычетом подоходного налога). При удержаниях по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка (указанные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей). Учет расчетов по необязательным удержаниям из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции: кредитом 71(на суммы удержанных подотчетных сумм, не израсходованных и не погашенных в срок) и 76 (на суммы излишне перечисленных работнику средств). Кроме удержаний из зарплаты могут осуществляться вычеты, которые в отличие от удержаний производятся по просьбе работника, по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов. К таким вычетам относятся: вычеты в счет погашения займов (кредитов), полученных в организации или банке; вычеты за товары, приобретенные в кредит; страховые платежи по индивидуальному страхованию; вычеты за коммунальные услуги и др. Для обобщения информации и отражения всех видов расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Этот счет имеет субсчета: 73/1 «Расчеты по предоставленным займам»;73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». На субсчете 73/1 отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам на индивидуальное строительство, приобретение или строительство садового домика. Заем может быть беспроцентным или с выплатой %-ов, выдан наличными или перечислен в безналичном порядке. Расчеты с работниками по предоставленным денежным займам (кредитам) в бухгалтерии отражаются записями: Предоставлен работнику организации заем (дебет 73/1 и кредит 50 (51)); Начислен %-т по займу (Д-т 73/1 и К-т 91/1 «Операционные доходы и расходы:Операционные доходы»); Возврат суммы займа наличными в кассу (безналичным перечислением на расчетный счет) (дебет 50 (51) и кредит 73/1). На субсчете 73/2 учитываются расчеты по возмещению ущерба, причиненного работником предприятию в результате хищений ТМЦ или денежных средств, излишних затрат или произведенного брака. В дебет субсчета 73/2 списываются суммы, подлежащие взысканию, со счетов: кредит 28 «Брак в производстве» - списываются потери по устранению брака или полная стоимость брака; К-т 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей» - списываются недостающие материальные ценности. Сумма ущерба может погашаться равноценным имуществом, денежными средствами работника или удерживаться из его зарплаты: Д-т 70 и К-т. 73/2.
@темы: Бухучет