читать дальше
Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств предприятия и организации имеют кассы. Учёт кассовых операций осуществляется в соответствии с правилами ведения кассовых операций. Выполнение кассовых операций возлагается на кассира, который является материально-ответственным лицом. Для этого при приёме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Денежные средства кассир получает в учреждениях банка по денежным чекам. Чек подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер. Наличные деньги, полученные из учреждений банков, должны расходоваться строго по целевому назначению. Организациям разрешается иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых ежегодно обслуживающими учреждениями банков по согласованию с руководителями организации или отдельными категориями предпринимателей. Всю денежную наличность, сверх установленных остатков наличных денег в кассе, организации обязаны сдавать в учреждения банков. Денежные средства, поступающие в кассу, приходуются на основании приходно-кассового ордера, установленной формы. Оприходование в кассу наличной выручки от продажи ТМЦ осуществляется по приходным кассовым ордерам, в обязательном порядке зарегистрированным в налоговой инспекции. Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим (служащим), подотчётных сумм на расходы, связанные с командировками и хозяйственными надобностями, пособий по социальному страхованию и др. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам форы, установленной формы (при выдаче заработной платы используются расчетно-платёжная (платёжная) ведомость с положением реквизитов расходного кассового ордера). Заработную плату из кассы могут выдавать по доверенности. По истечении трёх дней, установленных для выплаты зарплаты, платёжная ведомость закрывается. Для этого в ней против фамилии лица, не получившего деньги, пишется «депонировано» и составляется реестр депонированных сумм. Сумма депонированной заработной платы возвращается на расчётный счёт в банке. Работник имеет право получить эти деньги в другие дни, установленные для выдачи заработной платы. При сдаче денег на расчётный счёт составляется объявление на взнос наличными. Для подтверждения приёма денег банк выдаёт квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру. Поступление и выдача наличных денег учитывается кассиром в кассовой книге. Кассовая книга ведётся в двух экземплярах. Отрывная часть, заполняемая через копирку, является отчётом кассира. Она отрывается и, вместе с приложенными кассовыми документами, сдаётся в бухгалтерию. Для учёта кассовых операций предназначен счёт 50 «Касса».Типовым планом счетов бухгалтерского учёта к счёту «Касса» предусматривается ряд субсчетов:1. «Касса организации»; 2. «Операционная касса»; 3. «Денежные документы»; 4. «Валютная касса»; 5. «Касса филиалов».Поступление денег в кассу отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дт Кт
50 51 - поступление денег с расчётного счёта (белорусские рубли)
50 52 - поступление денег с расчётного счёта (валюта)
50 90 - поступление выручки в кассу от реализации продукции, работ, услуг
50 91 - поступление выручки в кассу от реализации материалов и прочих активов
50 71 - поступление в кассу остатка аванса от подотчётных лиц
50 76 - погашение кредиторской задолженности
Выбытие (расход) денег из кассы:
Дт Кт
51 50 - возврат денег на расчётный счёт
70 50 - выдача заработной платы из кассы
71 50 - выдача денег под отчёт
Записи по кассовым операциям осуществляются в соответствующих регистрах. При полной журнально-ордерной форме учёта предназначен «Журнал-ордер №1» и «Ведомость №1».