читать дальше
Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки и обобщающего отражения в денежном измерении хозяйственных средств предприятия (активов) и источников их образования (пассивов) на определённую дату, как правило, на первое число каждого месяца, квартала, года. В бухгалтерском балансе средства предприятия рассматриваются с двух позиций: по составу и размещению в активе; по источникам образования в пассиве. Термин «баланс» латинского происхождения – «равновесие, двуечашие весов». Бухгалтерский баланс является таблицей двусторонней формы и состоит из двух частей: актива и пассива. Баланс состоит из разделов и статей: в активе 2 раздела (1. Внеоборотные ативы, 2. Оборотные активы), в пассиве 3 раздела (3. Капитал и резервы, 4. Долгосрочные обязательства, 5. Краткосрочные обязательства). Такая форма применяется на всех предприятиях независимо от формы собственности и отраслевой принадлежности, кроме банков и кредитных учреждений. Нумерация разделов сквозная. Между итогами актива и пассива должно быть равенство - сумма итогов пассива равняется сумме итогов актива. Однородные статьи актива и пассива баланса объединяются в группы и разделы. В основу положена классификация хозяйственных средств и источников. В первом разделе – Внеоборотные активы – приводится стоимость основных средств: - первоначальная стоимость основных средств; - сумма начисленной амортизации; -остаточная стоимость основных средств. В итог первого раздела и актива баланса выносится остаточная стоимость основных средств. Различают две формы баланса: по форме нетто и по форме брутто (баланс, показатели в котором приведены без вычета регулирующих статей и оборотов. Данная разновидность баланса используется только для различных научных исследований, совершенствования информационных функций баланса.). Следующая статья – Нематериальные активы – в итог баланса выносится остаточная стоимость нематериальных активов. Далее идут статьи: доходные вложения в материальные ценности – в итог также выносится остаточная стоимость, вложения во внеоборотные активы (отражаются затраты по капитальным вложениям), прочие внеоборотные активы (по этой статье показываются другие долгосрочные активы и вложения, не нашедшие отражения в первом разделе). Второй раздел – Оборотные активы. Статьи: - запасы и затраты. По этой статье приводится информация об остатках активов, приобретённых или произведённых предприятием незавершённых производством полуфабрикатах, работах и услугах, суммах издержек обращения (в торговле), приходящихся на остатки нереализованной продукции товарах, предназначенных для реализации: сырьё, материалы и др. аналогичные активы; животные на выращивании и откорме; затраты в незавершённом производстве и полуфабрикаты; расходы на реализацию – приводятся суммы издержек в торговле и суммы коммерческих расходов в производственных организациях, приходящиеся на остаток нереализованных товаров или готовой продукции в организации; готовая продукция и товары для реализации; товары отгруженные – сумма себестоимости отгруженных товаров покупателям и готовой продукции; выполненные этапы по незавершённым работам – приводятся данные о стоимости законченных этапов работ по незавершённым в целом работам;расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты – приводятся прочие оборотные активы и затраты, не нашедшие отражения в прочих подстатьях статьи «запасы и затраты». - налоги по приобретённым товарам, работам, услугам; - дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты): задолженность покупателей и заказчиков; прочая дебиторская задолженность. - дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты): задолженность покупателей и заказчиков; задолженность поставщиков и подрядчиков – по этой подстатье приводится сумма выданных (перечисленных) авансов поставщикам и подрядчикам; задолженность по налогам и сборам; задолженность по расчётам с персоналом – приводится остаток по счетам «Расчёты по оплате труда», «Расчёты с подотчетными лицами» (невозвращённые подотчётные суммы), «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (задолженность работников по выданным им займам и по возмещению материального ущерба); задолженность разных дебиторов – приводятся суммы расчётов с юридическими и физическими лицами, учитываемых по имеющим дебетовый остаток аналитическим счетам и субсчетам счёта «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»; прочая дебиторская задолженность – приводится прочая дебиторская задолженность, не нашедшая отражения в предыдущих подстатьях. - расчёты с учредителями; - денежные средства – приводится остаток денежных средств организации, учитываемых по счетам «Касса», «Расчётный счёт», «Валютные счета», «Специальные счета в банках» и «Переводы в пути». - финансовые вложения; - прочие оборотные активы – приводятся суммы, не нашедшие отражения по др. статьям 2-го раздела бухгалтерского баланса (остатки по счетам 79 «Внутрихозяйственные расчёты» и 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»). Пассив баланса состоит их трёх разделов: 3. Капитал и резервы. Статьи: - уставный фонд; - собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) – данные этой статьи бухгалтерского баланса показываются со знаком минус и вычитаются при подсчёте результатов по разделу 3 бухгалтерского баланса и вычитаются из итога пассива баланса; - резервный фонд; - добавочный фонд; - чистая прибыль (убыток) отчётного периода (сумма убытка по этой статье показывается со знаком минус; эта сумма вычитается при подсчёте результатов по разделу 3 бухгалтерского баланса и вычитается из итога пассива баланса; заполняется в течение года при составлении месячных и квартальных балансов; данная статья не заполняется в месячном и квартальном бухгалтерском балансе (ставится прочерк), если учётной политикой организации предусматривается ежемесячное (ежеквартальное) закрытие счёта «Прибыли и убытки». В годовом бухгалтерском балансе по данной статье ставится прочерк). - нераспределённая (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) (По этой статье показывается сумма прибыли (убытка), не использованной (непокрытой) в прошлые и отчётный периоды, и учитываемой по счёту «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Сумма непокрытого убытка по данной статье показывается со знаком минус). - целевое финансирование; - доходы будущих периодов. 4. Долгосрочные обязательства. Статьи: - долгосрочные кредиты и займы – приводятся остатки сумм долгосрочных кредитов и займов, полученных на срок более 1 года, а также сумм начисленных и неуплаченных процентов по ним; - прочие долгосрочные обязательства (приводятся суммы задолженности по прочим долгосрочным обязательствам). 5. Краткосрочные обязательства. Статьи: - краткосрочные кредиты и займы (приводятся остатки сумм краткосрочных кредитов и займов, полученных на срок менее 1 года, включая налоговые кредиты, а также сумм начисленных и неуплаченных процентов по ним). - кредиторская задолженность (приводятся подстатьи, расшифровывающие кредиторскую задолженность по её видам: кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками; кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками; кредиторская задолженность по расчётам с персоналом по оплате труда; кредиторская задолженность по прочим расчётам с персоналом; кредиторская задолженность по налогам и сборам; кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению; кредиторская задолженность по лизинговым платежам; кредиторская задолженность перед прочими кредиторами). - задолженность перед участниками (учредителями) (приводится информация о расчетах по причитающимся учредителям дивидендам и доходам, учитываемых на счёте «Расчёты с учредителями»). - резервы предстоящих расходов (приводятся остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с законодательством и учитываемых по счету «Резервы предстоящих расходов»). - прочие краткосрочные обязательства (приводится задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по др. статьям 5-го раздела бухгалтерского баланса).Ниже итогов актива и пассива баланса отражаются активы и обязательства, учитываемые за балансом.