читать дальшеНовая, ориентированная на рынок система налогообложения начала формироваться с начала 1992 г.
Налоговая система Беларуси включала 15 основных налогов и сборов, распределяемых между республиканским и местными бюджетами, и 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды. Помимо общепринятых в мировой практике:
- налогов на доходы и прибыль (подоходные налоги с физических и юридических лиц);
- взносов на социальное страхование (отчисления в фонды социальной защиты и содействия занятости);
- налогов на потребление (НДС, акцизы, налог на топливо);
- имущественных налогов на собственность и капитал (налог на недвижимость, плата за землю);
- и налогов в сфере внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины, налог на экспорт и импорт)
в ее состав вошли и такие целевые платежи, как чрезвычайный налог, государственные пошлины и сборы, транзитный налог, три вида сборов в дорожные фонды, отчисления в отраслевые фонды поддержки НИОКР, в местные внебюджетные фонды на содержание детских дошкольных учреждений и некоторые другие виды местных сборов и платежей.
Общий уровень налоговой нагрузки на экономику за 1992 г. составил около 44 % валового внутреннего продукта.
В течение 1997-2001 гг. были осуществлены крупные преобразования, в результате которых в республике к началу 2001 г. сформировались новый состав и структура налоговой системы.
Упрощение налоговой системы и снижение налоговой нагрузки являются основными направлениями налоговой политики Республики Беларусь на современном этапе. В течение последнего времени были реализованы следующие меры:
1. Сокращение количества применяемых налогов, сборов (пошлин). За период 2006—2009 г. отменено 17 налоговых платежей, 34 самостоятельных сбора и платы включено в состав государственной пошлины.
2. Снижение налоговой нагрузки на экономику и упрощению налогообложения. В их числе:
- уменьшение ставки сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки с 2 до 1 процента выручки;
- установление единых ставок местного налога с продаж и местного налога на услуги в размере 5 процентов;
- исключение из объекта обложения налогом на недвижимость активной части основных производственных фондов. Налогообложению в настоящее время подлежат только здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством.
- в отношении доходов физических лиц установлена единая ставка подоходного налога в размере 12 процентов вместо существовавшей ранее прогрессивной шкалы ставок от 9 до 30 процентов. Для индивидуальных предпринимателей установлена единая ставка подоходного налога в размере 15 процентов. Одновременно был увеличен размер стандартного налогового вычета до 270 тыс. руб. в месяц в отношении доходов, не превышающих 1,635 млн. руб. в месяц.
В 2011 году планируется установить подоходный налог для индивидуальных предпринимателей в размере 12 %.
3. Повышение привлекательности упрощенных систем налогообложения. Реализован комплекс мероприятий, позволяющих предприятиям и предпринимателям, размер годовой выручки у которых не превышает 3,5 млрд. рублей, применять упрощенную систему налогообложения. В рамках упрощенной системы налогообложения действует также упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и статистической отчетности.
4. Завершение кодификации налогового законодательства и введение в действие Особенной части Налогового кодекса. С 1 января 2010 года вступила в силу Особенная часть Налогового кодекса, ставшая единым налоговым законом.
5. Упрощение процедур налогового контроля и налогового администрирования. Плательщики имеют возможность предоставлять в налоговые органы налоговые (расчеты) в электронном виде, отменена обязанность подачи «пустых» деклараций (расчетов) при отсутствии объектов налогообложения, значительно сокращено количество случаев представления в налоговые органы сведений и документов. Такие сведения и документы налоговые органы напрямую получают от уполномоченных органов и организаций по принципу «одного окна».
Налоговая система Республики Беларусь включает общереспубликанские и местные налоги.
К прямым налогам и сборам относят (взимаются с текущих доходов и прибыли):
- налог на прибыль (ставка – 24%);
- налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительсвто;;
- подоходный налог с физических лиц. С 1 января 2009 года в Беларуси введена единая ставка подоходного налога в размере 12%, пришедшая на смену действовавшей ранее пятиуровневой шкале со ставками 9%, 15%, 20%, 25% и 30%.
Косвенные налоги, сборы, отчисления включаются в отпускные цены товаров, работ, услуг.
- налог на добавленную стоимость (основная ставка налога — 18 %;
пониженная ставка – 10%, ставка 0%);
- акцизы;
- сбор в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки. Уплата сбора производится единым платежом (в 2009 году сбор снижен с 2% до 1% выручки, полученной от реализации товаров, работ или услуг):
Налоги и сборы, относимые на себестоимость товаров, работ, услуг:
- отчисления в Фонд социальной защиты населения (взносы на социальное страхование) – 35%;
- земельный налог;
- экологический налог;
Налоги, уплачиваемые за счет средств, остающихся в распоряжении предприятия:
- налог на недвижимость (1% (в год) остаточной стоимости основных фондов; 0,1% со стоимости имущества, находящегося в собственности физических лиц);
- местные налоги и сборы. Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь.
В Республике Беларусь для отдельных категорий плательщиков (малые предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (выполняющие работы, оказывающие услуги населению), сельскохозяйственные организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы налогообложения, применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей.
К особым режимам налогообложения относятся:
- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
- единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
- налог при упрощенной системе налогообложения;
- налог на игорный бизнес;
- налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
- налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
- сбор за осуществление ремесленной деятельности;
- сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.